La comercialización de cursos online, infoproductos y publicaciones digitales sigue creciendo, pero su tratamiento en IVA no siempre resulta evidente. La clave está en determinar si estamos ante un servicio educativo exento o ante una prestación electrónica sujeta y no exenta.
La exención prevista en el artículo 20. Uno.9º de la Ley del IVA alcanza a determinados servicios educativos y de formación. Sin embargo, no toda actividad formativa prestada a través de internet puede acogerse automáticamente a esta exención.
Para aportar claridad a estas cuestiones, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V0282/2026, de 9 de febrero de 2026, analiza el tratamiento aplicable a distintas modalidades de formación digital (programas completos, cursos pregrabados e infoproductos) y aclara cuándo la actividad puede considerarse enseñanza exenta y cuándo constituye un servicio prestado por vía electrónica.
¿Cuándo existe un servicio educativo exento?
La exención prevista en el artículo 20. Uno.9º LIVA resulta aplicable a determinados servicios de enseñanza, formación y reciclaje profesional prestados por entidades autorizadas.
No obstante, para que la actividad pueda acogerse a la exención deben concurrir dos requisitos, reiterados por la jurisprudencia del TJUE y recogidos por la DGT:
Requisito subjetivo:
- La actividad debe ser desarrollada por entidades de Derecho público o privadas autorizadas o reconocidas para impartir enseñanzas incluidas en planes oficiales de estudio del sistema educativo español
- A estos efectos, el centro se considerará autorizado cuando su actividad principal consista en enseñanzas integradas en el sistema educativo reconocido por la normativa aplicable
Requisito objetivo:
- Debe existir una auténtica transmisión de conocimientos y competencias entre profesor y alumno, dentro de una estructura organizativa educativa
- Debe apreciarse una intervención docente real, quedando excluidas actividades meramente recreativas o que se limiten al acceso automatizado a contenidos digitales
Cursos pregrabados y plataformas automatizadas: servicios electrónicos sujetos al 21%
Uno de los aspectos más relevantes de la consulta es la delimitación entre enseñanza online y servicios prestados por vía electrónica.
La DGT considera que constituyen servicios electrónicos:
- El suministro de cursos grabados
- Descarga de archivos o materiales formativos
- Acceso a plataformas automatizadas
- Programas y contenidos digitales
- La enseñanza a distancia cuya prestación dependa esencialmente de internet y requiera una intervención humana inexistente o meramente accesoria
La consulta aclara además que la existencia de tutorías o sesiones de apoyo no altera esta calificación cuando dicha intervención humana tenga carácter accesorio respecto del suministro o acceso al contenido digital.
En estos supuestos:
- No resulta aplicable la exención educativa
- La operación tributará al tipo general del 21%
¿Cuándo la formación no se considera un servicio electrónico?
Frente a lo anterior, la DGT señala que existirá un auténtico servicio educativo cuando la prestación consista esencialmente en la enseñanza impartida por profesores a través de internet, actuando la red únicamente como medio de comunicación entre docente y alumno.
Es decir, la tecnología puede utilizarse como soporte, pero el elemento principal debe seguir siendo la intervención docente.
Por tanto, la exención podría resultar aplicable en:
- Clases impartidas en directo
- Formación con seguimiento individualizado
- Tutorías continuadas
- Programas con evaluación y participación activa del profesorado
Siempre que además concurran los requisitos exigidos por el artículo 20. Uno.9º LIVA y la materia impartida forme parte de planes de estudio oficiales.
Infoproductos y publicaciones digitales: posible aplicación del 4%
La consulta también aborda el tratamiento de los denominados “infoproductos”.
La DGT recuerda que determinados libros, periódicos y revistas suministrados electrónicamente pueden aplicar el tipo superreducido del 4%, incluso cuando constituyan servicios electrónicos, siempre que:
- No predomine el contenido audiovisual o musical
- No tengan contenido publicitario principal
- Tengan naturaleza de publicación o libro electrónico
Asimismo, la consulta introduce un criterio especialmente relevante:
La asignación de ISBN, aunque voluntaria, constituye un indicio o presunción para considerar el producto como “libro” a efectos del IVA.
No obstante, la DGT advierte que determinados productos digitales quedan excluidos del tipo reducido, aunque dispongan de ISBN, entre ellos:
- vídeos
- programas interactivos
- animaciones
- simuladores
- plataformas formativas
- materiales multimedia con predominio audiovisual
Estos productos seguirán tributando al 21%.
En conclusión, la consulta resulta especialmente relevante para academias online, creadores de contenido, plataformas educativas, infoproductores y negocios digitales, ya que obliga a revisar el diseño de sus productos y servicios desde la perspectiva del IVA.
La existencia de tutorías o sesiones de apoyo ya no resulta suficiente por sí sola: la clave estará en determinar si el elemento principal del servicio es la enseñanza o el acceso automatizado al contenido.
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CRITERIOS PARA CALIFICAR LA PRESTACIÓN |
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| FORMACIÓN EXENTA (art. 20. Uno.9º LIVA) | SERVICIO ELECTRÓNICO (21%) |
| La enseñanza es impartida por profesores | Cursos pregrabados |
| Existe interacción efectiva profesor–alumno | Descarga automatizada de contenidos |
| El docente tiene un papel principal en la prestación | Acceso a plataformas automatizadas |
| Tutorías, seguimiento y evaluación forman parte esencial del servicio | Tutorías o sesiones de apoyo accesorias |
| Las materias forman parte de planes oficiales de estudio | Suministro de materiales o contenidos digitales |
| Internet actúa únicamente como medio de comunicación | El acceso al contenido constituye el elemento principal |
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